Завышен налог на прибыль в 2022 году: как исправить ошибку в текущем периоде?

Comments

• Цитата: ООО на ОСНО, в 2022 г. ошибочно не была начислена амортизация в налоговом учете, следовательно переплачен налог на прибыль.  Ошибку обнаружили в 2023г. , и хотим исправить ее без подачи уточненной декларации за 2022г, в текущем периоде. Но смущает тот факт, что в 2022 г. налоговая база по налогу на прибыль уменьшалась на 50% за счет убытка прошлых лет. Не вызовет ли это вопросов у налоговой, ведь если бы амортизация начислялась своевременно, остаток неперенесенного убытка на данный момент был бы больше... Или я ошибаюсь?

  Здравствуйте.
  Если после уменьшения на полученный убыток налогооблагаемая база не меньше суммы недоначисленной амортизации, то вы можете расходы учесть в 2023 г. (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  Если амортизация привела бы к убытку, то учесть недоначисленную амортизацию можно только уточнив НД за 2022г.
• Добрый день.
  

  Цитата: Не вызовет ли это вопросов у налоговой, ведь если бы амортизация начислялась своевременно, остаток неперенесенного убытка на данный момент был бы больше...

  Больше - не меньше.
  Больше остаток неперенесенного убытка, меньше налог на прибыль - с чего бы налоговой вопросы спрашивать...
  За период 2022-2023 все равно все выравняется - в 2022 году больше убытка перенесли, в 2023 - меньше.
• simport, здравствуйте! Не совсем поняла: к примеру, налоговая база за 2022 г. - 100 000 руб, мы ее уменьшили на 50 000 руб за счет убытков прошлых лет.  При своевременном начислении в 2022 г. амортизации 25 000 налоговая база была бы уже 75 000 руб, и мы смогли бы ее уменьшить только на 37 500 за счет убытков...
  
  Naaatta, здравствуйте! Понятно, что выровняется, но не посчитает ли налоговая, что мы превысили в 2022 г. норматив переноса убытков (50%)? Выше приводила пример: налоговая база за 2022 г. - 100 000 руб, мы ее уменьшили на 50 000 руб за счет убытков прошлых лет.  При своевременном начислении в 2022 г. амортизации 25 000 налоговая база была бы уже 75 000 руб, и мы смогли бы ее уменьшить только на 37 500 за счет убытков...
• Цитата: Не совсем поняла: к примеру, налоговая база за 2022 г. - 100 000 руб, мы ее уменьшили на 50 000 руб за счет убытков прошлых лет.  При своевременном начислении в 2022 г. амортизации 25 000 налоговая база была бы уже 75 000 руб,и мы смогли бы ее уменьшить только на 37 500 за счет убытков...

  нет, имела в виду, что сумма амортизации не должна превышать налогооблагаемую базу. Т.е. сумма амортизации не приводит к убытку за 2022г. На вашем примере расходы можно отразить в НД за 2023г.
  
  Не перенесенный убыток он останется за вами. Налог за 2022 г. вами не занижен, при условии, что не отразили амортизацию и не уменьшили на меньшую сумму убытка. Значит бюджет не пострадал.
• simport,  спасибо за помощь! В декларации за 2023 г. эти расходы попадут в строку 400 прил. 2 к листу 02, верно?
• Цитата: В декларации за 2023 г. эти расходы попадут в строку 400 прил. 2 к листу 02, верно?

  верно
• simport, спасибо!